Подтверждение расходов при покупке криптовалюты
Подтверждение расходов при покупке криптовалюты
Прежде всего, необходимо отметить, что уже сейчас существует обязанность уплаты налогов с доходов от операций с криптовалютами. Данная обязанность предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), а также разъяснениями Федеральной налоговой службы России (далее - ФНС).
Исходя из общих принципов налогообложения, любой доход облагается налогом. В соответствии с п. 1 ст. 41 и ст. 271 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Под экономической выгодой понимается превышение доходов над расходами.
Кроме того, обязанность по уплате налога с доходов от операций с цифровой валютой (криптовалютой) предусмотрена в соответствии с Письмом ФНС России от 04.06.2018 № БС-4-11/10685@ "О порядке налогообложения доходов физических лиц" (далее - Письмо).
Письмо определяет налоговую базу по операциям купли-продажи криптовалют в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение.
Каким же образом можно документально подтвердить такие расходы на приобретение криптовалюты?
Прежде всего, виды подтверждающих документов будут зависеть от самой операции. Например, в случае р2р трейдинга потребуются одни документы, а при майнинге криптовалюты - другие. Стоит рассмотреть подробнее конкретные виды подтверждающих документов в зависимости от операций с криптовалютой.
В случае трейдинга (купли-продажи) криптовалюты расходом считается непосредственно покупка криптовалюты. Поэтому лицу понадобятся документы, подтверждающие такую покупку криптовалюты. К таким документам можно отнести:
- Скриншот с криптовалютной биржи или иной платформы, отражающий операции по счету,
- выписка по банковскому счету, отражающая сведения о приходе и расходе денежных средств по сделкам.
Если прикладываются оба документа, то время и дата переводов в обоих документах должны совпадать. Также важно, чтобы аккаунт и банковский счет принадлежали именно тому лицу, которое совершило операции.
В случае майнинговой деятельности также возможно учесть документально подтвержденные расходы. В качестве подтверждающих документов могут выступать, фактически, любые документы, подтверждающие расход, понесенный лицом непосредственно при осуществлении майнинга.
Общий перечень документов, подтверждающих расходы при осуществлении майнинга, следующий:
- документы, подтверждающие осуществление деятельности по майнингу:
- договор майнера с майнинг-пулом,
- договор публичной оферты, указанный на сайте майнинг-пула (Пользовательское соглашение, Условия использования и пр.),
- иные документы, подтверждающие наличие гражданско-правовых отношений между лицом и майнинг-пулом.
- Документы, подтверждающие расходы на оборудование для майнинга:
- кассовые чеки или бланки строгой отчетности, подтверждающие приобретение майнером оборудования,
- договоры купли-продажи оборудования, подтверждающие приобретение майнером оборудования.
- Документы, подтверждающие расходы на электричество, потребляемое при осуществлении майнинга:
- квитанции энергоснабжающих организаций,
- банковские документы (выписки по счету, справки и т.д.), подтверждающие произведенные майнером платежи по квитанциям энергоснабжающих организаций,
- документы, подтверждающие установку отдельного счетчика электроэнергии для майнинга.
Данный перечень документов не является закрытым, он содержит наиболее распространенные документы, подтверждающие расходы при осуществлении майнинга. Конкретный перечень документов, подтверждающих расходы при осуществлении майнинга определенным лицом, определяется индивидуально применительно к каждому конкретному случаю.
